הטבות מס בגין הפקדה לקרן השתלמות במעמד שכיר

 • העובד אינו זכאי להטבת מס בגין הפקדתו
• בגין הפקדת המעביד (עד לתקרת ההפקדה המרבית) לא ישלם העובד מס הכנסה (לא תיזקף עבורו הכנסה)
• עבור המעביד תחשב ההפקדה כהוצאה מוכרת לצורכי מס
• בגין הפקדה (עד לתקרה המרבית) יזכה העובד מפטור מתשלום מס רווח הון במשיכה (הפטור ניתן על הרווחים בגין הפקדת חלקו של העובד והמעביד)

הפקדה בסכום שעולה על התקרה:
• על חלקו של המעביד שעולה על התקרה ישלם העובד מס הכנסה (בגובה המס השולי), וזאת משום שרואים בהפקדה מעל התקרה כהכנסה של העובד
• על חלקו של העובד העולה על 2.5% לא יחוייב העובד במס
• על הרווח הריאלי שנוצר בגין ההפקדה העודפת (חלקו של העובד והמעביד יחדיו) ישלם העובד מס רווח הון בעת המשיכה

גובה המס:
תשואה ריאלית על כספים שהופקדו עד שנת 2003 אינה חייבת בתשלום מס רווח הון.
תשואה ריאלית על כספים שהופקדו בין השנים 2003 - 2006  חייבת ב-15% מס רווח הון.
תשואה ריאלית על כספים שהופקדו החל משנת 2006 חייבת ב-20% מס רווח הון.

דוגמא להפקדה בגין שכר גבוה מהתקרה:
לעמית משכורת של 20,712 שקלים בחודש. המעביד מפקיד עבורו לקרן ההשתלמות 7.5% ממשכורתו. הפקדת העובד הינה 2.5% ממשכורתו (סכום ההפקדה המינימאלית המחייב על פי חוק).
על הפקדה בגין שכר של עד 15,712 שקלים לא ישלם העמית מס רווח הון במשיכה ולא מס הכנסה על הפקדת המעביד.
על ההפקדה בגין 5,000 שקלים הנוספים מעל התקרה (כלומר הפקדה של 125 שקלים עבור חלקו של העובד ו-375 שקלים המהווים את חלק המעביד) ישלם העובד מס רווח הון על הרווחים הריאליים במועד המשיכה ומס הכנסה על הפקדת המעביד (בהתאם למס השולי שלו).

מדריך חסכון פנסיוני – תוכן העניינים | מדריך קרנות השתלמות - תוכן העניינים